Un abogado factura $280.000.000 al año desde su oficina particular. Un consultor en TI captura $420.000.000 con dos contratos corporativos. Una psicóloga clínica suma $95.000.000 con consultas privadas. ¿A todos les conviene el SIMPLE? La respuesta corta es: depende. La respuesta larga es lo que viene a continuación. Las profesiones liberales tienen un trato particular en el Régimen Simple: tarifas más altas (Grupo 3), reglas específicas en el artículo 906 sobre exclusiones, y una tendencia natural a tener altos márgenes que beneficia el régimen pero penaliza ciertos perfiles. En este artículo desgloso casos reales por profesión con números concretos.
Por qué los profesionales liberales tienen tarifa diferenciada
El SIMPLE clasifica a los profesionales liberales en el Grupo 3, que tiene las tarifas más altas (entre 7,3% y 14,5% según el rango de ingresos). La justificación de la DIAN: estos perfiles tienen alto margen de utilidad y bajos costos directos, así que la tarifa sobre ingresos brutos refleja esa realidad económica.
El Grupo 3 incluye actividades de consultoría, científicas, profesionales con bajo uso intensivo de personal y otras actividades de servicios. El criterio principal es la baja empleabilidad de personal asalariado y la prestación de servicios profesionales independientes.
Restricción específica del artículo 906 ET
El artículo 906 del Estatuto Tributario (modificado por la Ley 2010 de 2019 y ajustado por reformas posteriores) excluye del SIMPLE a:
- Personas naturales que presten servicios profesionales que requieran formación técnica o tecnológica y que tengan honorarios sobre los umbrales que la norma establezca.
Este punto ha tenido distintas redacciones a lo largo de las reformas. Para 2026, conviene confirmar la versión vigente con la última norma. La interpretación general: profesiones liberales que dependen exclusivamente del titular y tienen honorarios altos sin estructura empresarial pueden quedar fuera del SIMPLE.
Caso 1: Abogado independiente con oficina propia
Perfil: Persona natural, abogado litigante, ingresos brutos $280.000.000 anuales. Costos y gastos (oficina, personal de apoyo, papelería): $95.000.000. Utilidad $185.000.000. Margen 66%. Grupo SIMPLE: 3.
Régimen Ordinario: - Renta sobre utilidad de $185.000.000 según tabla progresiva persona natural: cerca de $45.500.000. - ICA en municipio único, servicios al 9 por mil: $2.520.000. - Total: $48.020.000.
Régimen Simple (Grupo 3, primer rango al 7,3% sobre $280M): - SIMPLE consolidado: $20.440.000. - Total: $20.440.000.
Diferencia anual: $27.580.000 a favor del SIMPLE.
El alto margen del abogado (66%) y los pocos costos descontables hacen que el SIMPLE convenga. Pero hay un riesgo: si el abogado opera completamente solo, sin estructura empresarial, podría caer en la exclusión del artículo 906 ET. Conviene formalizar oficina con personal de apoyo para sustentar la operación profesional empresarial.
Caso 2: Consultor en tecnología con dos contratos grandes
Perfil: Persona natural, consultor de TI, ingresos brutos $420.000.000 anuales. Costos y gastos (equipos, software, viajes, subcontratista ocasional): $120.000.000. Utilidad $300.000.000. Margen 71%. Grupo SIMPLE: 3.
Régimen Ordinario: - Renta sobre utilidad de $300.000.000 según tabla progresiva persona natural (con tarifas marginales hasta 39%): cerca de $83.000.000. - ICA en municipio servicios al 9,66 por mil: $4.057.000. - Total: $87.057.000.
Régimen Simple (Grupo 3, primer tramo $0-$298.794.000 al 7,3% y segundo tramo $298.794.000-$420.000.000 al 8,1%): - Tramo 1: $298.794.000 × 7,3% = $21.812.000. - Tramo 2: $121.206.000 × 8,1% = $9.818.000. - Total SIMPLE: $31.630.000.
Diferencia anual: $55.427.000 a favor del SIMPLE.
Este perfil es donde el SIMPLE brilla más: alto margen, alta carga de retención en la fuente bajo ordinario, y el SIMPLE simplifica todo en una tarifa.
Caso 3: Psicóloga clínica con consulta privada
Perfil: Persona natural, psicóloga clínica, ingresos brutos $95.000.000 anuales. Costos y gastos: $30.000.000. Utilidad $65.000.000. Margen 68%. Grupo SIMPLE: 3.
Régimen Ordinario: - Renta persona natural sobre utilidad de $65.000.000 según tabla progresiva: cerca de $3.000.000. - ICA municipio servicios al 9 por mil: $855.000. - Total: $3.855.000.
Régimen Simple (Grupo 3, tarifa 7,3% sobre $95M): - SIMPLE consolidado: $6.935.000. - Total: $6.935.000.
Diferencia anual: $3.080.000 a favor del régimen ordinario.
A bajos niveles de ingreso, las tarifas progresivas del Grupo 3 castigan al profesional liberal. El ordinario, con tabla progresiva persona natural, paga menos sobre utilidades bajas.
Caso 4: Contador público con oficina contable
Perfil: Persona natural, contador con oficina propia y dos auxiliares, ingresos brutos $240.000.000 anuales. Costos y gastos: $110.000.000. Utilidad $130.000.000. Margen 54%. Grupo SIMPLE: 3.
Régimen Ordinario: - Renta persona natural sobre utilidad de $130.000.000: cerca de $23.000.000. - ICA municipio servicios: $2.160.000. - Total: $25.160.000.
Régimen Simple (Grupo 3, tarifa 7,3% sobre $240M): - SIMPLE consolidado: $17.520.000. - Total: $17.520.000.
Diferencia anual: $7.640.000 a favor del SIMPLE.
El contador con estructura empresarial (auxiliares, oficina) está claramente operando como empresa, lo que blinda contra la exclusión del artículo 906 ET. Y a este nivel de ingreso, el SIMPLE empieza a convenir.
Caso 5: Médico especialista con consulta y procedimientos
Perfil: Persona natural, médico especialista, ingresos brutos $680.000.000 anuales. Costos y gastos: $280.000.000 (alquiler de consultorio, equipos, secretaria). Utilidad $400.000.000. Margen 59%. Grupo SIMPLE: 3 (servicios profesionales) o 5 (atención humana, según interpretación).
Asumiendo Grupo 3: - Tramo 1: $298.794.000 × 7,3% = $21.812.000. - Tramo 2: $381.206.000 × 8,1% = $30.878.000. - Total SIMPLE: $52.690.000.
Régimen Ordinario: - Renta sobre utilidad de $400.000.000: cerca de $120.000.000. - ICA municipio servicios médicos al 7 por mil: $4.760.000. - Total: $124.760.000.
Diferencia anual: $72.070.000 a favor del SIMPLE.
Tabla resumen comparativa por profesión
| Profesión | Ingreso bruto | Carga ordinaria | Carga SIMPLE | Quién gana |
|---|---|---|---|---|
| Abogado independiente | $280M | $48,02M | $20,44M | SIMPLE (-$27,58M) |
| Consultor TI | $420M | $87,06M | $31,63M | SIMPLE (-$55,43M) |
| Psicóloga clínica | $95M | $3,86M | $6,94M | Ordinario (+$3,08M) |
| Contador con oficina | $240M | $25,16M | $17,52M | SIMPLE (-$7,64M) |
| Médico especialista | $680M | $124,76M | $52,69M | SIMPLE (-$72,07M) |
Reglas prácticas para profesionales liberales
A partir de los casos:
- Por debajo de $100M de ingresos, el ordinario suele convenir más por la progresividad de la tabla persona natural.
- Entre $200M y $500M, el SIMPLE Grupo 3 empieza a brillar.
- Por encima de $500M, el SIMPLE casi siempre gana, pero el riesgo de superar 100.000 UVT (cerca de $4.979M) crece.
- Estructura empresarial mínima (oficina, personal de apoyo) protege ante posible exclusión del artículo 906.
- Honorarios concentrados en pocos clientes generan retención en la fuente alta bajo ordinario, lo que refuerza el atractivo del SIMPLE.
Consideraciones adicionales para profesionales
- Aportes a salud y pensión: independiente del régimen, el profesional debe estar al día en aportes como independiente. Una mora superior a un mes activa la causal de exclusión del SIMPLE.
- Información exógena: los profesionales con ingresos sobre los topes deben presentar exógena.
- Facturación electrónica: obligatoria. La emisión y la gestión RADIAN sobre las facturas recibidas son obligaciones del profesional liberal sin importar el régimen.
Cómo SisteAcuse se integra al flujo del profesional liberal
El profesional liberal en SIMPLE recibe facturas de proveedores (arriendo de oficina, software, servicios profesionales contratados). Esas facturas requieren gestión RADIAN. SisteAcuse aporta:
- Causación masiva en lote de eventos RADIAN, útil cuando el volumen mensual de facturas recibidas crece.
- Reportes CSV/XLSX con trazabilidad para soportar el IVA descontable cuando el profesional es responsable.
- Multi-empresa para contadores que llevan varias firmas profesionales en SIMPLE simultáneamente.
Próximos pasos
Si confirmas que el SIMPLE conviene, sigue con la guía de inscripción paso a paso (#51) y revisa las tarifas SIMPLE 2026 por actividad económica (#53) para confirmar el Grupo 3. Si tienes dudas sobre la causal del 906 ET, consulta los errores que sacan a tu cliente del SIMPLE (#58). Para la visión general, vuelve al pilar del Régimen Simple (#50).