El impuesto al patrimonio en Colombia es uno de los temas que más preocupa a las personas naturales con patrimonio significativo. Con la Ley 2277 de 2022 (reforma tributaria del gobierno Petro), este impuesto se volvió permanente y con tarifas más altas. En esta guía explico todo lo que necesitas saber para 2026.
¿Qué es el impuesto al patrimonio?
El impuesto al patrimonio grava la riqueza neta de las personas naturales, sucesiones ilíquidas y sociedades extranjeras que posean bienes en Colombia. Es un impuesto directo sobre el stock de riqueza acumulada, no sobre los ingresos generados en el año.
Fue establecido en Colombia de forma periódica a lo largo de los años como impuesto "extraordinario" para épocas de crisis fiscal. Con la Ley 2277 de 2022, el impuesto se volvió permanente — ya no es una medida temporal.
¿Quiénes están obligados a pagar?
Están sujetos al impuesto al patrimonio:
- Personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes o no en Colombia, que a 1 de enero de cada año tengan un patrimonio líquido (activos menos pasivos) igual o superior a 72.000 UVT (aproximadamente $3.586 millones para 2026).
- Personas naturales no residentes respecto de su riqueza poseída directamente en Colombia.
- Sociedades y entidades extranjeras que posean bienes distintos a acciones, cuentas por cobrar y portafolios de valores en Colombia.
Las personas jurídicas colombianas (empresas) no están sujetas al impuesto al patrimonio desde la reforma de 2022. Solo aplica a personas naturales (y entidades extranjeras en circunstancias específicas).
Cómo se calcula la base gravable
La base gravable es el patrimonio bruto menos las deudas vigentes a 1 de enero del año gravable, con algunos ajustes:
Qué se incluye en el patrimonio bruto
- Bienes inmuebles en Colombia y en el exterior.
- Inversiones en acciones y participaciones en sociedades colombianas y extranjeras.
- Saldos en cuentas bancarias y de inversión.
- Vehículos, embarcaciones, aeronaves.
- Portafolios de inversión, fondos de capital privado.
- Derechos fiduciarios.
- Activos del negocio (si eres persona natural con negocio).
Exclusiones de la base gravable
- El valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación del contribuyente, hasta 13.500 UVT (aproximadamente $672 millones). Este es uno de los beneficios más importantes para personas naturales con una sola vivienda propia.
- Primeros $100 millones de valor de los bienes del activo empresarial (persona natural con negocio).
Tarifas del impuesto al patrimonio 2026
Las tarifas establecidas por la Ley 2277 de 2022 son progresivas:
| Patrimonio líquido (UVT) | Tarifa marginal |
|---|---|
| Hasta 72.000 UVT | No aplica (por debajo del umbral) |
| 72.000 a 122.000 UVT (≈$3.586M a $6.076M) | 0.5% |
| 122.000 a 239.000 UVT (≈$6.076M a $11.902M) | 1.0% |
| Más de 239.000 UVT (más de $11.902M) | 1.5% |
La tarifa es marginal, como en el impuesto de renta: solo el tramo que supera cada umbral paga la tarifa de ese tramo.
Tarifa especial para activos en el exterior
Para los activos que el contribuyente tenga en el exterior (cuentas bancarias, inversiones, inmuebles), la tarifa es de 0.5% adicional sobre el valor de esos activos. Esto aumenta efectivamente el impuesto para quienes tienen patrimonio en el extranjero.
¿Cómo se declara?
El impuesto al patrimonio se declara y paga en dos cuotas iguales durante el año gravable, generalmente en mayo y septiembre, en las fechas que fije la DIAN según los dos últimos dígitos del NIT. Se presenta en el formulario 420.
La base gravable se determina a 1 de enero de cada año. Esto significa que el patrimonio que tenías el 1 de enero de 2026 determina el impuesto que pagas durante 2026.
Ejemplo de cálculo
Una persona natural con el siguiente patrimonio a 1 de enero de 2026:
- Apartamento de habitación: $1.200 millones
- Casa en la finca (segunda propiedad): $800 millones
- Portafolio de acciones: $600 millones
- CDTs y cuentas de ahorro: $400 millones
- Vehículo: $120 millones
- Deudas: $350 millones (hipoteca del apartamento)
Patrimonio bruto total: $3.120 millones
Exclusión vivienda de habitación: $672 millones (tope de 13.500 UVT)
Deudas: $350 millones
Base gravable: $3.120M - $672M - $350M = $2.098 millones
Comparado con el umbral de 72.000 UVT ≈ $3.586 millones, este contribuyente está por debajo del umbral y no paga impuesto al patrimonio.
Planificación patrimonial legal
El impuesto al patrimonio, al ser permanente, ha generado un mayor interés en estrategias de planificación patrimonial legal. Algunas opciones que pueden analizarse con asesores jurídicos y tributarios especializados:
- Donaciones en vida: transferir activos a herederos reduce el patrimonio del contribuyente, aunque las donaciones tienen su propio impuesto de ganancias ocasionales.
- Constitución de sociedades: algunos activos pueden moverse a una sociedad colombiana. Sin embargo, las acciones en la sociedad siguen haciendo parte del patrimonio de la persona natural.
- Fiducias con fines específicos: ciertos esquemas fiduciarios pueden tener tratamientos patrimoniales particulares según la normativa aplicable.
Ninguna de estas estrategias debe implementarse sin asesoría jurídica y tributaria especializada. La DIAN tiene herramientas para detectar esquemas abusivos de planeación tributaria.
Conexión con la declaración de renta
El impuesto al patrimonio es un impuesto independiente del impuesto de renta. Se declara y paga por separado. Sin embargo, hay conexiones importantes:
- Los activos declarados en patrimonio deben ser consistentes con los declarados en la declaración de renta (patrimonio fiscal).
- Los activos adquiridos durante el año deben aparecer en el patrimonio al 31 de diciembre, lo que los incluye en la base del próximo año.
- Las discrepancias entre el patrimonio del impuesto al patrimonio y el de la declaración de renta son alertas para la DIAN.
Una contabilidad ordenada y una declaración de renta bien preparada son la base para enfrentar el impuesto al patrimonio correctamente. Para las empresas que están detrás de parte de ese patrimonio, tener todos los eventos RADIAN al día — con SisteAcuse — contribuye a que la trazabilidad de las operaciones sea impecable ante cualquier verificación de la DIAN.