El impuesto a las ganancias ocasionales es uno de los tributos que más sorprende a los contribuyentes colombianos: muchos venden un apartamento, reciben una herencia o ganan un premio sin saber que eso genera una obligación tributaria separada del impuesto de renta. En esta guía explico todo sobre este impuesto para 2026.
¿Qué son las ganancias ocasionales?
Las ganancias ocasionales son ingresos de naturaleza extraordinaria — no hacen parte del giro ordinario de los negocios — que el Estatuto Tributario grava con un impuesto separado del impuesto de renta. Están reguladas en los artículos 299 al 317 del E.T. y se declaran en la misma declaración de renta (formulario 110 para personas jurídicas, formulario 210 para personas naturales), pero en una sección separada con tarifa diferente.
¿Qué genera ganancias ocasionales?
1. Venta de activos fijos poseídos por más de 2 años
La utilidad en la venta de bienes que hacen parte del activo fijo (no del inventario) y que han permanecido en el patrimonio del contribuyente por más de dos años constituye ganancia ocasional. Los más comunes:
- Venta de inmuebles (casas, apartamentos, locales, lotes, fincas).
- Venta de vehículos que estaban en el patrimonio del negocio.
- Venta de acciones o participaciones en sociedades (con algunas excepciones).
- Venta de maquinaria y equipos productivos.
Si el activo tiene menos de 2 años de posesión, la utilidad va a la cédula general de la declaración de renta como renta ordinaria (tarifa progresiva hasta 39%), no como ganancia ocasional al 10%.
2. Herencias, legados y donaciones
Los bienes recibidos a título gratuito (herencias, legados, donaciones) son considerados ganancias ocasionales para el receptor. La base gravable es el valor de los bienes recibidos según las reglas de valoración del E.T.
Están exentos de este impuesto:
- La cuarta parte de los bienes heredados o legados por el cónyuge o compañero permanente.
- El 20% de los bienes heredados por otros herederos.
- Los primeros $7.700 UVT de herencias totales en el año.
3. Loterías, rifas, apuestas y similares
Los premios de loterías, rifas, apuestas y concursos son ganancias ocasionales gravadas al 20% (tarifa especial, no al 10% general). En la mayoría de casos el pagador del premio retiene el impuesto directamente, por lo que el ganador recibe el neto.
4. Liquidación de sociedades
Cuando una sociedad se liquida y distribuye activos a sus socios, la parte que excede el capital aportado y las utilidades ya gravadas constituye ganancia ocasional para los socios.
5. Indemnizaciones por daño emergente superiores al costo fiscal
Las indemnizaciones que excedan el costo fiscal del bien dañado pueden constituir ganancia ocasional.
Tarifas del impuesto a las ganancias ocasionales 2026
| Tipo de ganancia | Tarifa |
|---|---|
| Venta de activos fijos (personas naturales) | 10% |
| Venta de activos fijos (personas jurídicas) | 10% |
| Herencias y donaciones | 10% |
| Loterías, rifas y apuestas | 20% |
| Acciones en bolsa de valores (bajo ciertas condiciones) | 0% o tarifa reducida |
Cómo se calcula la base gravable en la venta de inmuebles
Este es uno de los casos más frecuentes y el que más dudas genera. La fórmula básica:
Ganancia ocasional = Precio de venta — Costo fiscal del inmueble
El costo fiscal puede determinarse por varios métodos (artículo 69 E.T.):
- Costo de adquisición ajustado por el PAAG (Porcentaje de Ajuste del Año Gravable), para activos adquiridos antes de 2007.
- Costo de adquisición más mejoras posteriores, para activos adquiridos después.
- El avalúo catastral o el autoavalúo declarado, en ciertos casos.
Para inmuebles adquiridos hace muchos años, el costo fiscal puede ser muy bajo (pocas decenas de millones), mientras que el precio de venta puede ser de cientos de millones, generando una ganancia ocasional significativa.
Ejemplo práctico
Compras un apartamento en 2015 por $180 millones. Lo vendes en 2026 por $650 millones. Costo fiscal ajustado (con mejoras realizadas): $220 millones.
Ganancia ocasional = $650M - $220M = $430 millones
Impuesto de ganancias ocasionales = $430M × 10% = $43 millones
¿Cuándo aplica la exención de vivienda de habitación?
Las personas naturales tienen una exención importante: la venta de la casa o apartamento de habitación del contribuyente tiene una ganancia ocasional exenta equivalente a las primeras 7.700 UVT de ganancia. Con UVT 2026 de $49.799, esto equivale a aproximadamente $383 millones de ganancia exenta.
Para que aplique esta exención, el inmueble debe:
- Ser la casa o apartamento de habitación del contribuyente (donde reside de forma principal y permanente).
- Haber sido poseído por el contribuyente por más de 2 años.
- No ser más de una vivienda de habitación.
Retención en la fuente sobre ganancias ocasionales
En la venta de inmuebles, el notario o la entidad financiera que gestione el pago está obligado a practicar retención en la fuente sobre la ganancia ocasional. La tarifa de retención es del 1% sobre el valor de la venta (no sobre la ganancia — sobre el precio total), que luego se descuenta del impuesto real a pagar en la declaración.
Muchos vendedores de inmuebles descubren después de la escritura que el notario les retuvo dinero por renta o ganancias ocasionales. Es completamente normal y ese valor es un anticipo del impuesto que se declara al año siguiente.
Ganancias ocasionales y la declaración de renta
Las ganancias ocasionales se incluyen en la declaración de renta pero en una sección separada. El impuesto de ganancias ocasionales se calcula de forma independiente al impuesto de renta ordinario y se suma al total a pagar. Las pérdidas ocasionales (por ventas de activos a pérdida) solo pueden compensarse con ganancias ocasionales, no con renta ordinaria.
Para tener certeza de que las ganancias ocasionales de tu empresa están correctamente calculadas, es fundamental mantener un registro actualizado de todos los activos con su costo fiscal vigente. Y para los activos respaldados en facturas electrónicas (maquinaria, equipos), el soporte de compra con sus eventos RADIAN causados es la evidencia más sólida del costo fiscal. SisteAcuse garantiza que todas las facturas de activos tengan esos eventos automáticamente registrados.