Respuesta corta: en Colombia están obligados al régimen de precios de transferencia los contribuyentes de renta que celebran operaciones con vinculados del exterior o de zona franca y que, al cierre del año, tienen patrimonio bruto igual o superior a 100.000 UVT o ingresos brutos iguales o superiores a 61.000 UVT (arts. 260-5 y 260-9 del Estatuto Tributario). Con la UVT 2026 de $52.374, para el año gravable 2026 esos topes equivalen a $5.237.400.000 de patrimonio y $3.194.814.000 de ingresos. Quien opera con jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición o regímenes preferenciales está obligado aunque no llegue a los topes.
| Obligación | Quién | Norma |
|---|---|---|
| Declaración informativa (formulario 120) | Obligados que superan los topes de patrimonio o ingresos y operan con vinculados | Art. 260-9 ET |
| Documentación comprobatoria: informe local | Los mismos obligados, por cada tipo de operación según los montos que fija el reglamento | Art. 260-5, num. 1 ET |
| Documentación comprobatoria: informe maestro | Obligados que pertenecen a un grupo multinacional, según el reglamento | Art. 260-5, num. 1 ET |
| Informe país por país | Entidades controlantes de grupos multinacionales residentes en Colombia con ingresos consolidados de 81.000.000 UVT o más en el año anterior, y otros supuestos del numeral 2 | Art. 260-5, num. 2 ET |
Si tu empresa colombiana tiene transacciones con compañías relacionadas en el exterior — empresas del mismo grupo empresarial, accionistas extranjeros, subsidiarias en otros países — tienes obligaciones de precios de transferencia ante la DIAN. Este es un tema técnico y complejo, pero ignorarlo puede resultar en ajustes fiscales y sanciones significativas. Esta guía te da el panorama general; el resto de obligaciones de una empresa está en la guía de impuestos en Colombia 2026.
¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia son los precios que una empresa establece en sus transacciones con entidades relacionadas (del mismo grupo empresarial o con vinculación económica). El principio rector es el principio de plena competencia (arm's length): las transacciones entre vinculados deben realizarse como si fueran entre partes independientes en condiciones de mercado.
La preocupación de la DIAN es que grupos multinacionales puedan manipular los precios entre sus filiales para mover utilidades hacia jurisdicciones con menor tributación. Para evitar esto, las reglas de precios de transferencia obligan a documentar que los precios pactados entre vinculados corresponden a lo que se pagaría en el mercado.
Marco legal en Colombia
Los precios de transferencia en Colombia están regulados en los artículos 260-1 al 260-11 del Estatuto Tributario y reglamentados en el DUR 1625 de 2016 (arts. 1.2.2.1.1 y siguientes, en su mayoría modificados por el Decreto 2120 de 2017). Las resoluciones de la DIAN sobre el formulario 120, el Informe País por País y la presentación de la documentación comprobatoria están compiladas hoy en la Resolución 000227 de 2025 (arts. 1.6.3.x y 1.6.4.x). Colombia es miembro de la OCDE (la adhesión la aprobó la Ley 1950 de 2019), y las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia sirven como referencia técnica.
¿Quiénes están obligados?
Las obligaciones formales de precios de transferencia (declaración informativa y documentación comprobatoria) aplican a los contribuyentes del impuesto sobre la renta que celebren operaciones con vinculados del exterior o con vinculados ubicados en zona franca y cuyo patrimonio bruto al último día del año sea igual o superior a 100.000 UVT, o cuyos ingresos brutos del año sean iguales o superiores a 61.000 UVT (arts. 260-5 y 260-9 E.T.). Quien opere con jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición o con regímenes preferenciales queda obligado aunque no llegue a esos topes. Dentro de ese marco:
- Informe Local: se prepara por cada tipo de operación cuyo monto anual acumulado supere 45.000 UVT del año gravable al que corresponde ($2.240.955.000 para el año gravable 2025, que se documentó en 2026, y $2.356.830.000 para el año gravable 2026), o 10.000 UVT si la operación es con jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición o regímenes tributarios preferenciales. Informe Maestro: lo presentan quienes deben preparar el Informe Local y pertenecen a un grupo multinacional.
- Informe País por País: lo presenta, entre otros casos, la entidad controlante residente en Colombia de un grupo multinacional cuyos ingresos consolidados del año anterior sean iguales o superiores a 81.000.000 UVT, o la entidad colombiana designada por el grupo (art. 260-5, num. 2 E.T.).
- Declaración informativa de precios de transferencia: la presentan todos los obligados al régimen que cumplan los topes de patrimonio o ingresos anteriores, sin un monto mínimo de operaciones (art. 260-9 E.T.).
¿Qué se considera un "vinculado económico"?
El artículo 260-1 del E.T. define los vinculados económicos. Los casos más comunes:
- Subsidiarias y filiales: cuando una empresa tiene más del 50% de participación en otra.
- Empresas del mismo grupo empresarial.
- Empresas controladas por la misma persona o entidad.
- Empresas en las que una misma persona natural o jurídica posee, directa o indirectamente, más del 50% del capital de ambas o tiene la capacidad de controlar sus decisiones de negocio; también las sucursales respecto de su oficina principal, las agencias respecto de la sociedad a la que pertenecen y los establecimientos permanentes respecto de la empresa cuya actividad realizan.
- Empresas en las que más del 50% de los ingresos brutos provienen de sus socios o accionistas, y consorcios, uniones temporales y demás contratos de colaboración empresarial.
Las obligaciones formales
1. Declaración informativa de precios de transferencia
Se presenta anualmente en el formulario 120 (con su anexo, el formato 1125), reportando las operaciones con vinculados del exterior, con vinculados en zona franca y con jurisdicciones no cooperantes. Incluye: tipo de operación, contraparte, método utilizado, monto, margen o precio y rango de plena competencia.
2. Informe Local (Documentación Comprobatoria)
Análisis detallado de cada operación con vinculados, incluyendo:
- Análisis funcional (qué hace cada parte, qué activos usa, qué riesgos asume).
- Análisis económico comparando con precios de mercado.
- Conclusión sobre si el precio pactado cumple con el principio de plena competencia.
3. Informe Maestro
Visión general del grupo multinacional: estructura organizacional, descripción del negocio global, políticas de precios de transferencia del grupo, financiamiento intragrupo.
Plazos 2026 (año gravable 2025)
Según el calendario tributario DIAN 2026, la declaración informativa, el Informe Local y el Informe Maestro vencieron entre el 9 y el 22 de septiembre de 2026, según el último dígito del NIT. El Informe País por País vence el 15 de diciembre de 2026, sin importar el NIT.
Métodos de valoración aceptados
Para demostrar que el precio de una operación con vinculados cumple el principio de plena competencia, se usan estos métodos (artículo 260-3 E.T.):
| Método | Mejor uso |
|---|---|
| Precio comparable no controlado (CUP) | Commodities, licencias de productos idénticos |
| Precio de reventa (RPM) | Distribución de productos |
| Costo adicionado (CPM) | Manufactura, servicios |
| Método de partición de utilidades (PSM) | Intangibles únicos, operaciones muy integradas |
| Método de margen neto transaccional (TNMM) | El más usado por su flexibilidad |
Sanciones por incumplimiento
Las sanciones por precios de transferencia son de las más altas del sistema tributario colombiano:
- Por no presentar la declaración informativa: si no se presenta dentro del mes siguiente al emplazamiento, la sanción es del 4% del valor total de las operaciones sometidas al régimen, con tope de 20.000 UVT, y la declaración ya no se puede invocar como prueba a favor. Si se presenta tarde, la sanción es del 0,02% (tope 313 UVT) dentro de los 5 días hábiles siguientes al vencimiento, y después del 0,1% por mes o fracción (tope 1.250 UVT por mes y 15.000 UVT en total). Art. 260-11, literal B.
- Por no presentar la documentación comprobatoria: 4% del valor de las operaciones no documentadas, con tope de 25.000 UVT (6% y tope de 30.000 UVT si son operaciones con paraísos fiscales), además del desconocimiento de los costos y deducciones de esas operaciones. Si se presenta tarde, la sanción es del 0,05% (tope 417 UVT) dentro de los 5 días hábiles siguientes, y después del 0,2% por mes o fracción (tope 1.667 UVT por mes y 20.000 UVT en total). Art. 260-11, literal A.
- Por ajustes de la DIAN: si la DIAN determina que los precios no cumplen el principio de plena competencia, puede modificar la declaración de renta y aplicar la sanción por inexactitud de los arts. 647-1 y 648 E.T. (por regla general, el 100% de la diferencia entre el saldo a pagar que determina la DIAN y el declarado), según remite el parágrafo 5 del art. 260-11.
Operaciones frecuentes que generan obligaciones de PT
Muchas empresas colombianas con vinculados en el exterior tienen estas operaciones sin saber que generan obligaciones de precios de transferencia:
- Pagos de regalías o licencias a la casa matriz por uso de marca o tecnología.
- Servicios administrativos o de consultoría recibidos del exterior (management fees).
- Préstamos intercompañía (intereses pagados o recibidos de vinculados).
- Exportaciones o importaciones de bienes entre empresas del mismo grupo.
- Garantías o avales otorgados por la empresa colombiana a favor de vinculados.
Cuándo involucrar a un especialista
Los precios de transferencia son un área altamente especializada que requiere economistas y abogados tributarios con experiencia específica. No es un tema que se resuelve con el contador de la empresa que lleva la contabilidad diaria. Si tu empresa tiene operaciones con vinculados en el exterior que superen los umbrales, involucra un especialista desde el inicio del año fiscal — preparar la documentación después de cerrado el año es más costoso y riesgoso.
Mientras tanto, asegúrate de que la contabilidad de las operaciones con vinculados sea impecable y que las facturas recibidas de proveedores locales (incluidas aquellas de servicios que podrían compararse con los servicios de vinculados del exterior) tengan sus eventos RADIAN registrados. Una contabilidad trazable es la base de una buena defensa en un proceso de auditoría de precios de transferencia. Qué documento sirve de respaldo en cada caso está en la guía de soporte de costos y deducciones.
Preguntas frecuentes sobre precios de transferencia
¿Quién está obligado a precios de transferencia en Colombia?
Los contribuyentes de renta con operaciones con vinculados del exterior o de zona franca que tengan patrimonio bruto de 100.000 UVT o más o ingresos brutos de 61.000 UVT o más al cierre del año, y quienes operen con jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición.
¿Cuáles son los topes en pesos?
Para el año gravable 2025 (que se presenta en 2026), con la UVT 2025 de $49.799: $4.979.900.000 de patrimonio bruto o $3.037.739.000 de ingresos brutos. Para el año gravable 2026, con la UVT de $52.374: $5.237.400.000 o $3.194.814.000.
¿Qué es la declaración informativa?
La declaración anual de las operaciones con vinculados que exige el artículo 260-9 del Estatuto Tributario.
¿Qué es el informe país por país?
Un reporte de la asignación global de ingresos e impuestos del grupo multinacional, que deben presentar, entre otros, las controlantes residentes en Colombia con ingresos consolidados de 81.000.000 UVT o más.