Declaración de renta de personas jurídicas en Colombia: guía paso a paso 2026

Respuesta corta: las sociedades y demás personas jurídicas declaran renta en el formulario 110 con una tarifa general del 35% (art. 240 del Estatuto Tributario) y una tasa mínima de tributación del 15% sobre la utilidad depurada. Por el año gravable 2025, los grandes contribuyentes declaran en abril de 2026 y pagan en tres cuotas (febrero, abril y junio); las demás personas jurídicas declaran entre el 12 y el 26 de mayo de 2026 y pagan en dos cuotas (mayo y julio), según el último dígito del NIT.

La declaración de renta de una sociedad colombiana es una de las obligaciones tributarias más importantes del año fiscal. Errores en su preparación pueden derivar en sanciones, pagos excesivos de impuesto, o contingencias ante una fiscalización de la DIAN. En esta guía explico el proceso completo para preparar correctamente la declaración de renta de una persona jurídica en Colombia, vigencia 2025 (que se presenta en 2026). Forma parte de la guía de impuestos en Colombia 2026.

¿Quiénes presentan declaración de renta como persona jurídica?

Están obligadas a presentar declaración de renta en Colombia las siguientes entidades:

• Sociedades de capital: S.A.S., S.A., Ltda., S.C.A.
• Sociedades de personas: colectivas, en comandita simple
• Empresas unipersonales que se hayan transformado en S.A.S.
• Sucursales de sociedades extranjeras
• Establecimientos permanentes de entidades del exterior
• Entidades del régimen tributario especial (ESAL) que sean contribuyentes del impuesto

No están obligadas a declarar renta (pero sí pueden hacerlo voluntariamente): los no contribuyentes del artículo 22 del E.T. (nación, departamentos, municipios, etc.).

Tarifa del impuesto de renta para sociedades en 2026

La tarifa general del impuesto de renta para personas jurídicas en Colombia es del 35% sobre la renta líquida gravable (artículo 240 del E.T., reformado por la Ley 2277 de 2022).

Excepciones:

• Usuarios industriales de zonas francas: 20% sobre la proporción de la renta que corresponde a ingresos por exportación de bienes y servicios; el resto de la renta tributa a la tarifa general (artículo 240-1 del E.T., modificado por la Ley 2277 de 2022, salvo quienes ya cumplían las condiciones del régimen anterior)
• Régimen tributario especial (ESAL): 20% sobre el beneficio neto o excedente
• Extracción de carbón y de petróleo crudo: 35% más puntos adicionales según el precio internacional (0, 5 o 10 puntos para carbón; 0, 5, 10 o 15 puntos para petróleo), si la renta gravable es igual o superior a 50.000 UVT (parágrafo 3 del artículo 240 del E.T.)
• Servicios hoteleros, parques temáticos de ecoturismo y agroturismo: 15% por 10 años para proyectos nuevos, remodelados o ampliados en municipios de hasta 200.000 habitantes o municipios PDET, que cumplan los requisitos del parágrafo 5 del artículo 240 del E.T. (quienes ya habían consolidado la antigua tarifa del 9% antes de la Ley 2277 de 2022 la conservan por el término otorgado, según el artículo 96 de esa ley)
• Instituciones financieras y aseguradoras: 5 puntos adicionales (40% en total) entre 2023 y 2027, si la renta gravable es igual o superior a 120.000 UVT (parágrafo 2 del artículo 240 del E.T.)

El formulario 110: estructura general

La declaración de renta de personas jurídicas se presenta en el Formulario 110 de la DIAN. Su estructura sigue la lógica de:

Ingresos brutos
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos
= Ingresos netos
(-) Costos de ventas y prestación de servicios
= Utilidad bruta
(-) Gastos deducibles
= Renta líquida del ejercicio
(-) Compensación de pérdidas fiscales de años anteriores
= Renta líquida ordinaria
vs. Renta presuntiva
= Renta líquida gravable (el mayor valor)
(×) Tarifa (35% general)
= Impuesto básico de renta
(-) Descuentos tributarios
= Impuesto neto de renta
(+) Puntos adicionales e impuesto a adicionar por tasa mínima de tributación (15%), si aplican
(+) Anticipo al impuesto del año siguiente
(-) Anticipo liquidado en la declaración del año anterior
(-) Retenciones en la fuente practicadas
= Saldo a pagar o a favor

Ingresos: ¿qué va aquí?

Deben incluirse todos los ingresos del período fiscal, sean ordinarios o extraordinarios:

• Ventas de bienes y servicios (ingresos operacionales)
• Arrendamientos, intereses, dividendos recibidos (no operacionales)
• Recuperación de provisiones previamente deducidas
• Utilidades en venta de activos fijos (si no califican como ganancia ocasional)

Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (artículo 36 y siguientes del E.T.) se restan de los ingresos brutos: dividendos no gravados recibidos de sociedades nacionales, indemnizaciones por seguros de daño, entre otros.

Costos: qué es deducible y qué no

Los costos directamente relacionados con la producción de ingresos son deducibles. Los más comunes:

• Costo de la mercancía vendida o de los servicios prestados
• Materias primas y materiales de producción
• Mano de obra directa vinculada a la producción

Para que un costo sea deducible, debe cumplir los requisitos del artículo 107 del E.T. (causalidad, necesidad, proporcionalidad) y estar soportado con factura electrónica válida o documento equivalente.

Deducciones: gastos que reducen la base gravable

Además de los costos directos, son deducibles los gastos necesarios para la obtención de la renta:

Gastos de nómina y parafiscales

Salarios, prestaciones sociales, aportes parafiscales (SENA, ICBF, Cajas de Compensación) y aportes a seguridad social. Condición: que estén pagados antes del vencimiento de la declaración de renta y que los trabajadores estén correctamente afiliados al sistema.

Arrendamientos

Los arrendamientos de bienes inmuebles y muebles usados en la actividad son deducibles. Si el arrendador es persona natural, se debe haber practicado retención en la fuente.

Depreciaciones

La depreciación fiscal de activos fijos (propiedades, planta y equipo) es deducible. El artículo 137 del E.T. (modificado por la Ley 1819 de 2016) fija tasas máximas anuales de depreciación fiscal: construcciones y edificaciones 2,22%, maquinaria y equipo 10%, flota y equipo de transporte terrestre 10%, equipo de computación 20%.

Importante: la depreciación contable bajo NIIF puede diferir de la depreciación fiscal. Esta diferencia genera una diferencia temporaria en la conciliación. Para profundizar, revisa el artículo sobre activos fijos y depreciación bajo NIIF en Colombia.

Intereses y gastos financieros

Los intereses de créditos bancarios y leasing son deducibles, con la limitación del artículo 118-1 (subcapitalización, modificado por la Ley 2010 de 2019): cuando las deudas se contraen con vinculados económicos, los intereses solo son deducibles en la proporción de deudas que no superen dos veces el patrimonio líquido del contribuyente a 31 de diciembre del año anterior.

Provisiones deducibles

La provisión de cartera (deudas de difícil cobro) es deducible en los términos del artículo 145 del E.T. y su reglamento: por el método individual, hasta el 33% anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida; o por el método general, 5%, 10% y 15% de la cartera vencida a más de 3 meses, 6 meses y 1 año, respectivamente (artículos 1.2.1.18.20 y 1.2.1.18.21 del Decreto 1625 de 2016).

Impuestos deducibles

El artículo 115 del E.T. (modificado por el artículo 19 de la Ley 2277 de 2022) permite deducir el 100% de los impuestos, tasas y contribuciones efectivamente pagados en el año que tengan relación de causalidad con la actividad, incluidos el impuesto de industria y comercio (ICA) y el predial, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios. El gravamen a los movimientos financieros (4x1000) solo es deducible en un 50%. La opción de tomar el 50% del ICA como descuento tributario fue eliminada por la Ley 2277 de 2022.

Renta presuntiva: hoy en 0%

La renta presuntiva (artículo 188 del E.T., modificado por el artículo 90 de la Ley 2010 de 2019) quedó en el 0% del patrimonio líquido a partir del año gravable 2021 (el 0,5% solo rigió en 2020). Por eso, en la declaración del año gravable 2025 no genera un piso mínimo de renta. El mecanismo que hoy asegura un impuesto mínimo a las sociedades es la tasa mínima de tributación del 15% sobre la utilidad depurada (parágrafo 6 del artículo 240 del E.T.).

Existen varias exclusiones del cálculo de renta presuntiva: empresas en período improductivo, empresas en liquidación, entidades ESAL, entre otras.

Anticipo al impuesto: el pago que se adelanta

El artículo 807 del E.T. obliga a los contribuyentes a pagar un anticipo del impuesto del año siguiente. El anticipo se calcula así:

• 75% del impuesto neto de renta del año (o del promedio de los dos últimos años, a opción del contribuyente), menos las retenciones en la fuente del mismo año. Quienes declaran por primera vez aplican el 25% el primer año y el 50% el segundo
• Este valor se suma al impuesto a pagar en la declaración
• En la declaración del año siguiente, el anticipo pagado se descuenta del impuesto

Descuentos tributarios: reducen directamente el impuesto

Los descuentos tributarios son más poderosos que las deducciones porque reducen directamente el impuesto, no la base gravable. Los más relevantes:

• Descuento por impuestos pagados en el exterior: Evita la doble tributación para empresas con operaciones internacionales
• Descuento por donaciones a entidades del RTE: Hasta el 25% del valor donado
• Descuento por inversiones en control ambiental: Artículo 255 del E.T.
• Descuento por inversiones en investigación, desarrollo tecnológico o innovación: 30% del valor invertido en proyectos calificados (artículo 256 del E.T., modificado por la Ley 2277 de 2022)

Retenciones en la fuente: descuento final

Las retenciones que terceros te practicaron durante el año (clientes, marketplaces, entidades del sector público) son un anticipo que se descuenta del impuesto. Es fundamental tener el Certificado de Retenciones de cada pagador, o verificar la información en el prevalidador de la DIAN, para no dejar retenciones sin descontar.

Caso pyme: liquidación de la renta del año gravable 2025

Un ejemplo simplificado de una sociedad que no es gran contribuyente, en su tercer año o posterior de declaración.

Datos de la sociedad ABC S.A.S.:

• Ingresos operacionales: $1.000.000.000.
• Costos: $650.000.000.
• Gastos operacionales: $190.000.000.
• Otros ingresos no operacionales: $10.000.000.
• Otros gastos no operacionales: $10.000.000.
• Utilidad antes de impuestos: $160.000.000.
• Patrimonio líquido a 31-12-2024: $420.000.000.

Paso 1: renta líquida ordinaria

Partiendo de la utilidad antes de impuestos, se hacen ajustes fiscales:

• Sumar gastos no deducibles (sanciones, gastos sin soporte, pagos sobre los que no se practicó ni consignó la retención en la fuente).
• Sumar provisiones no aceptadas.
• Restar ingresos no constitutivos de renta (dividendos no gravados, indemnizaciones por seguros de daño, art. 45 ET).
• Restar las deducciones fiscales procedentes que no quedaron reflejadas en la utilidad contable. Ojo: la deducción del 40% por activos fijos reales productivos (artículo 158-3) y la deducción por inversiones en CT+I (artículo 158-1) fueron derogadas; hoy las inversiones en proyectos de CT+I calificados dan derecho a descontar del impuesto el 30% del valor invertido (artículo 256).

Suponga que ABC tuvo $8.000.000 en gastos no deducibles y $5.000.000 de deducciones fiscales que no estaban reflejadas en la utilidad contable. La renta líquida ordinaria queda en $163.000.000.

Paso 2: renta presuntiva y comparación

La renta presuntiva está hoy en 0% del patrimonio líquido (Ley 2010 de 2019), por lo que la base es la renta líquida ordinaria.

Paso 3: tarifa del 35%

Sobre $163.000.000 se liquida el 35% = $57.050.000.

Paso 4: descuentos tributarios

ABC usa dos descuentos:

• IVA pagado en bienes de capital adquiridos: $2.500.000.
• Donación a entidad sin ánimo de lucro registrada: 25% del valor donado, $1.000.000.
• Total descuentos: $3.500.000.

Impuesto neto de renta = $57.050.000 − $3.500.000 = $53.550.000.

Paso 5: tasa mínima de tributación

La Ley 2277 de 2022 introdujo una tasa mínima de tributación del 15% sobre la utilidad contable depurada. Si el impuesto neto resulta menor al 15% de la utilidad ajustada, la sociedad paga la diferencia. En el caso ABC, $53.550.000 sobre utilidad de $160.000.000 ya supera el 15%, no hay ajuste adicional.

Paso 6: anticipo del año siguiente

El anticipo se calcula como el 75% del impuesto neto del año, descontando lo retenido. Si a ABC le retuvieron $8.000.000 en el año, el anticipo queda en $32.162.500 (75% de $53.550.000 = $40.162.500, menos $8.000.000).

Paso 7: cuotas

Las personas jurídicas que no son grandes contribuyentes pagan en dos cuotas: la primera, junto con la declaración, entre el 12 y el 26 de mayo de 2026, y la segunda entre el 9 y el 24 de julio, según el último dígito del NIT. Los grandes contribuyentes pagan en tres cuotas (febrero, abril y junio). El detalle por NIT, con el ajuste de julio de 2026 por el nuevo festivo, está en el calendario tributario DIAN 2026.

Resumen del caso ABC S.A.S.

Plazos de presentación para personas jurídicas (vigencia 2025)

Por el año gravable 2025, los grandes contribuyentes pagan la primera cuota en febrero, presentan la declaración y pagan la segunda cuota entre el 13 y el 27 de abril de 2026, y pagan la tercera cuota en junio. Las demás personas jurídicas presentan la declaración y pagan la primera cuota entre el 12 y el 26 de mayo de 2026, y la segunda cuota en julio. En todos los casos la fecha depende del último dígito del NIT. Los plazos están fijados de forma permanente en el Decreto 2229 de 2023 (artículos 1.6.1.13.2.11 y 1.6.1.13.2.12 del Decreto 1625 de 2016), y la DIAN publica cada año el calendario con las fechas calculadas.

Soportes: facturación electrónica y RADIAN como respaldo

La DIAN tiene acceso a toda la información de facturación electrónica emitida y recibida por tu empresa. Antes de presentar la declaración, verifica que:

• Los ingresos declarados son coherentes con las facturas electrónicas emitidas
• Los costos y deducciones están soportados con facturas electrónicas válidas recibidas
• Las facturas recibidas en compras a crédito o con plazo tienen registrados el acuse de recibo de la factura (evento 030) y el recibo del bien o servicio (evento 032)

Este último punto es crítico: en las compras a crédito o con plazo, el artículo 616-1 del E.T. condiciona que la factura sirva de soporte de costos, deducciones e impuestos descontables a que el adquirente haya confirmado el recibo de la factura y el de los bienes o servicios. Qué documento sirve de soporte en cada caso está en la guía de soporte de costos y deducciones, y qué es cada evento en la de eventos RADIAN.

Preparar bien la declaración de renta no es solo cumplir con la DIAN: es una oportunidad de verificar que tu estructura tributaria es eficiente y de identificar oportunidades de optimización legal para el siguiente año fiscal.

Errores frecuentes en la liquidación de la renta de sociedades

• Confundir utilidad contable con renta líquida. No son lo mismo: la fiscal exige ajustes.
• Tomar IVA descontable en facturas a crédito sin los eventos RADIAN. En compras a crédito o con plazo, si no quedaron registrados el acuse de recibo (030) y el recibo del bien o servicio (032), la factura no soporta el costo ni el IVA descontable (artículo 616-1 del Estatuto Tributario).
• No actualizar el patrimonio líquido del año anterior. Errores arrastrados en patrimonio activan revisiones.
• Olvidar la firma del revisor fiscal o contador público. Sin firma, la declaración se da por no presentada (artículo 580 del Estatuto Tributario).

Para reducir legalmente el impuesto del próximo año, revisa los beneficios tributarios para empresas en 2026 y la planeación tributaria legal.

Preguntas frecuentes sobre la renta de personas jurídicas

¿Cuál es la tarifa de renta para sociedades en 2026?

La tarifa general es del 35% (art. 240 ET), con puntos adicionales para algunos sectores y una tasa mínima de tributación del 15%.

¿Qué formulario usan las personas jurídicas?

El formulario 110, que se presenta virtualmente con firma electrónica del representante legal y, cuando corresponde, del contador o revisor fiscal.

¿Cuándo vence la renta de personas jurídicas en 2026?

Para las que no son grandes contribuyentes, entre el 12 y el 26 de mayo de 2026 (declaración y primera cuota) y en julio la segunda cuota, según el último dígito del NIT.

¿Las facturas a crédito sin acuse de recibo sirven como soporte?

No. En compras a crédito o con plazo, el artículo 616-1 del Estatuto Tributario exige los eventos 030 y 032 para que la factura soporte costos, deducciones e IVA descontable.